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下面附上一則新聞讓大家了解時事

 【Yahoo論壇】內控預防企業受害 紅色損益表看出徵兆

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讀者投書：宋曉青（CIA國際內部稽核師 ）

根據某媒體報導，台中一名42歲童姓女子利用在手機零售商「哈拉網通電訊有限公司」工作之便，竄改銷售資料，盜取公司手機變賣給不知情的廠商，7年來私吞公司6711萬元，很難想像該公司的內控環境是足以被信賴的。

國內的公司企業若沒有公開發行（IPO)或準備上市櫃時，通常不會自行設計內部控制制度，對於內控與財報的允當性，一般只會仰賴會計師例行性的年報財簽機會進行檢核，在企業集團發展初期常見狀況如：欠缺專責人員進行營運管理制度之全面性的內控規劃，故發現問題時，才同步了解無法善用「制度」來進行日常營運管理之痛，更遑論要及早發現問題，並對症下藥。 根據報導內容並輔以內控制度一般性規範內容來檢視時，該企業有以下很明顯的內控問題須釐清：

1、銷售及付款循環作業之異常：欠缺此管理作業流程之全面性檢視，造成該員可以利用職務之變造假，並取得相對應之貨款。

2、專責人員的職能分工之異常： 該名員工不論是透過手工或是電腦資訊系統，都欠缺有效地被檢視並追蹤是否與其職務相當，而此事件的發生，明顯欠缺承辦與監督機制，若只仰賴會計師例行性之財報檢核，是無法即時發現問題的。

3、欠缺有效財務分析管理作業：定期監控營收與成本的數據分析之功能失效，因此營收數字雖成長，但卻顯示企業損益表是紅字的狀態，出現此徵兆應視為經營警訊之，需進行綜合性的分析，抽絲剝繭，找出真正的原因！ 方式之一，可以每月對各項營運數據進行縝密之檢視與分析，透過分類，如區分加盟或直營之不同類型，徹底比較各類型之損益表結構，除了看營收還需要檢視各項成本項目，不僅要看金額，還要看比例。

4、交叉複核與監督工作異常： 針對以上各作業流程若都有適當的專責人員配置，則人人都能盡責發揮所長，才有機會落實內控制度，一起完善企業管理機制，提早發現問題甚至預防問題。

5、持續性監督機制欠缺： 最後，針對企業的內部控制制度與環境，應設置例行性與持續性的監督機制，以便因應隨時變化的 外部經營環境，保有企業競爭核心競爭能力。 若能透過以上項目改善，以完善內控制度來輔助經理人管理，讓專業經理人員專責企業發展，其餘作業流程問題，應藉由制度與各項分責工作者，一起發揮功效，才能及早發現問題，並即時進行因應處置，有效防範企業受害。

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